Determinación de la masa hereditaria bruta
El primer paso consiste en determinar el valor total de los bienes y derechos que conforman la herencia. Esto incluye:
- Bienes inmuebles (viviendas, terrenos, locales comerciales)
- Cuentas bancarias y depósitos
- Valores mobiliarios (acciones, fondos de inversión)
- Vehículos
- Seguros de vida
- Ajuar doméstico (con carácter general, el 3% del caudal relicto salvo prueba en contrario)
- Otros bienes y derechos
Cálculo de la masa hereditaria neta
De la masa hereditaria bruta se deducen:
- Las cargas y gravámenes que recaigan sobre los bienes
- Las deudas del causante debidamente justificadas
- Los gastos de última enfermedad, entierro y funeral cuando sean deducibles conforme a la normativa
Determinación de la base imponible individual
Una vez obtenida la masa hereditaria neta, se distribuye entre los herederos según las disposiciones testamentarias o, en su defecto, según las normas de sucesión legal.
La base imponible individual será la porción hereditaria correspondiente a cada heredero.
Reducciones aplicables en Asturias en el Impuesto de Sucesiones
Aquí es donde puede lograrse una importante optimización fiscal. Asturias mantiene una regulación propia con reducciones especialmente relevantes para familiares directos.
Reducción por parentesco
Grupo I
Descendientes y adoptados menores de 21 años:
- 300.000 €
- Más 10.000 € adicionales por cada año menos de 21, con determinados límites legales
Grupo II
Descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes:
- 300.000 €
Grupo III
Colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad:
- 50.000 €
Grupo IV
Colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños:
- Sin reducción autonómica general
Reducción por discapacidad
Además de las reducciones anteriores, pueden aplicarse:
- Discapacidad entre el 33% y el 65%: 180.000 €
- Discapacidad igual o superior al 65%: 400.000 €
Reducción por adquisición de vivienda habitual
La adquisición de la vivienda habitual del fallecido por determinados familiares permite aplicar una reducción autonómica mejorada en Asturias.
Pueden beneficiarse:
- Cónyuge
- Descendientes
- Ascendientes
- Colaterales mayores de 65 años que hubieran convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento
La reducción aplicable es:
| Valor real de la vivienda | Reducción |
|---|---|
| Hasta 90.000 € | 99% |
| De 90.000,01 € a 120.000 € | 98% |
| De 120.000,01 € a 180.000 € | 97% |
| De 180.000,01 € a 240.000 € | 96% |
| Más de 240.000 € | 95% |
Para mantener la reducción, la vivienda debe conservarse durante el plazo legalmente exigido, salvo excepciones previstas en la normativa.
Reducción por empresa familiar o negocio profesional
Puede aplicarse una reducción del 99% del valor de la empresa o negocio profesional cuando se cumplan los requisitos previstos en la normativa estatal y autonómica, especialmente los relativos al mantenimiento de la actividad y participación.
Reducción por explotaciones agrarias
Asturias también contempla reducciones específicas para explotaciones agrarias, con porcentajes muy elevados, siempre que se cumplan los requisitos de continuidad y mantenimiento establecidos legalmente.
Aplicación de la tarifa del impuesto
Sobre la base liquidable se aplica una tarifa progresiva estatal, cuyos tipos oscilan aproximadamente entre el 7,65% y el 34%, a los que posteriormente pueden añadirse coeficientes multiplicadores en función del parentesco y del patrimonio preexistente del heredero.
En Asturias, no obstante, el verdadero impacto fiscal suele venir determinado por las reducciones autonómicas y las bonificaciones aplicables a familiares directos.
Bonificación para herencias entre familiares directos en Asturias
Actualmente, Asturias contempla una tributación muy reducida para muchos contribuyentes de los grupos I y II.
En la práctica, numerosos herederos directos pueden llegar a tributar muy poco o incluso quedar prácticamente exentos cuando la herencia no supera determinados importes y se aplican correctamente las reducciones autonómicas.
Por ello, resulta especialmente importante realizar una planificación adecuada y revisar cada caso de forma individualizada.
Plazo para presentar el Impuesto de Sucesiones
El impuesto debe presentarse en el plazo de seis meses desde el fallecimiento.
Puede solicitarse una prórroga de otros seis meses, siempre que se solicite dentro de los cinco primeros meses.
Trámites básicos
1. Obtención de documentación
Habitualmente será necesario reunir:
- Certificado de defunción
- Certificado de últimas voluntades
- Copia autorizada del testamento o declaración de herederos
- Certificados bancarios
- Escrituras y documentación de inmuebles
- Justificantes de deudas y gastos deducibles
2. Presentación del impuesto
La presentación se realiza mediante el modelo 650 ante la Administración tributaria competente.
3. Pago del impuesto
El pago puede realizarse de forma presencial o telemática. También puede solicitarse aplazamiento o fraccionamiento cuando existan dificultades de liquidez.
Comparativa con otras comunidades autónomas
Las diferencias entre comunidades autónomas siguen siendo muy relevantes en el Impuesto de Sucesiones.
Mientras algunas comunidades aplican bonificaciones casi totales para familiares directos, otras mantienen una mayor carga fiscal efectiva.
| Comunidad Autónoma | Situación para grupos I y II |
|---|---|
| Asturias | Reducciones elevadas y tributación reducida en muchos casos |
| Madrid | Bonificación del 99% |
| Andalucía | Bonificación del 99% |
| Cantabria | Bonificaciones muy elevadas |
| Galicia | Tributación muy reducida |
| Cataluña | Sistema progresivo con reducciones variables |
Conclusión
El Impuesto de Sucesiones en Asturias ha cambiado significativamente en los últimos años y hoy presenta una situación mucho más favorable para familiares directos que la que tradicionalmente se asociaba a esta comunidad autónoma.
Aplicar correctamente las reducciones autonómicas puede suponer un ahorro muy importante, especialmente en herencias que incluyan vivienda habitual o empresa familiar.
Por ello, antes de aceptar o repartir una herencia, resulta recomendable revisar el caso concreto y calcular correctamente el impacto fiscal para evitar pagar más impuestos de los necesarios.